Låne penger av eget AS: reglene du må kjenne

Låner du penger av ditt eget aksjeselskap, blir lånet som hovedregel skattlagt som utbytte hos deg. Unntaket er lån under 100 000 kroner som tilbakebetales innen 60 dager. Er lånet 100 000 kroner eller mer, er hele beløpet skattepliktig. Reglene gjelder også private kjøp med selskapets kort.

Kort forklart

• Lån fra eget AS til deg som personlig aksjonær beskattes som hovedregel som utbytte.
• Lån under 100 000 kroner er unntatt hvis det tilbakebetales innen 60 dager.
• Beløpsgrensen gjelder samlet lån, ikke den enkelte overføringen.
• Er lånet 100 000 kroner eller mer, omfattes hele beløpet.
• Private kjøp med firmakort og økning av mellomregningskonto teller også som lån.
• Tilbakebetaling av et lån som allerede er beskattet, har egne regler.

Hovedregelen

Låner du penger fra selskapet du eier, skal beløpet skattlegges som utbytte hos deg. Regelen har gjeldt siden 7. oktober 2015 og omfatter i utgangspunktet alle typer lån og sikkerhetsstillelser. Det spiller ingen rolle hvor stor eierandelen din er, og det hjelper ikke at det finnes en låneavtale.

Reglene gjelder også lån til dine nærstående. Skatteetaten regner ektefelle, søsken, barn og barnebarn, foreldre, besteforeldre, onkel og tante som nærstående. Stiller selskapet sikkerhet for et lån banken gir til ektefellen din, omfattes også det.

Hvor mye skatt må du betale?

Lånet behandles som utbytte etter aksjonærmodellen. For inntektsåret 2026 oppjusteres eierinntekt med faktoren 1,72, og skattesatsen på alminnelig inntekt er 22 prosent for personer:

Lån	Oppjustert grunnlag	Skatt
100 000 kr	172 000 kr	37 840 kr
250 000 kr	430 000 kr	94 600 kr
500 000 kr	860 000 kr	189 200 kr

Tallene er før skjermingsfradrag. Har du ubenyttet skjerming på aksjene, reduseres grunnlaget tilsvarende. Skjermingsrenten for det enkelte inntektsåret publiseres på skatteetaten.no.

Effekten er at et uttak du tenkte på som midlertidig, får samme skatt som et utbytte du aldri vedtok.

Unntaket: under 100 000 kroner, tilbakebetalt innen 60 dager

Lån fra selskap til aksjonær regnes ikke som utbytte hvis lånet er under 100 000 kroner og betales tilbake innen 60 dager etter at det ble gitt. Dette gjelder også økning av mellomregningskonto når saldoen er under 100 000 kroner.

Beløpsgrensen gjelder samlet lån. Gis det for eksempel tre lån på 50 000 kroner hver, er grensen overskredet, og totalt lån på 150 000 kroner blir skattlagt som utbytte.

Er lånet 100 000 kroner eller mer, faller unntaket bort for hele beløpet. Låner du 100 500 kroner, anses hele lånet som utbytte, ikke bare de 500 kronene som overstiger grensen. Det gjelder selv om du betaler alt tilbake dagen etter.

Tidsfristen virker på en annen måte. Er lånet under 100 000 kroner, men ikke betalt tilbake innen 60 dager, blir den delen av lånet som er eldre enn 60 dager og fortsatt står ubetalt, skattepliktig som utbytte. Nyere låneopptak har sin egen frist som løper fra den dagen de ble tatt opp.

Har du flere låneopptak, kan de eldste betales først. Betaler du ned litt om gangen, går nedbetalingen altså til det eldste lånet, og du kan holde deg innenfor fristen på hvert enkelt opptak.

Et regnestykke viser hvordan det slår ut. Du låner 60 000 kroner 15. januar og 30 000 kroner 15. februar, og betaler tilbake 40 000 kroner 1. mars. Da står 20 000 kroner igjen fra januar-lånet. Betales ikke de 20 000 innen 60 dager fra 15. januar, blir akkurat det beløpet skattepliktig utbytte. De 30 000 fra februar har frist i april.

Slik oppstår lånet uten at du planlegger det

De fleste sakene starter ikke med en låneavtale. De starter med en betaling.

Selskapet betaler en privat regning for deg. Du bruker selskapets kort på noe privat under en firmareise. Du får et reiseforskudd som delvis går til private utlegg. Fra det øyeblikket pengene er tilgjengelige for deg, er det kreditt fra selskapet, og klokken begynner å gå.

Mellomregningskontoen er stedet dette samler seg. Står saldoen i selskapets disfavør, skylder du selskapet penger, og beløpet teller med i grensen på 100 000 kroner.

Den praktiske konsekvensen er enkel: mellomregningen må følges opp gjennom året, ikke ryddes opp i når regnskapet gjøres ferdig våren etter. Da er 60-dagersfristen for lengst passert, og skatten er allerede utløst.

Aksjeloven setter en grense i tillegg

Skattereglene og selskapsreglene gjelder samtidig, og et lån kan bryte med begge.

Selskapet kan bare gi kreditt til en aksjeeier innenfor rammen av det selskapet kan dele ut som utbytte, og bare når det stilles betryggende sikkerhet for tilbakebetalingen. Det henger sammen med kravet om at selskapet til enhver tid skal ha forsvarlig egenkapital og likviditet.

Er kreditten gitt i strid med dette, er disposisjonen ugyldig, og pengene skal straks føres tilbake til selskapet. Den som har foretatt eller godkjent utbetalingen på selskapets vegne, kan bli ansvarlig. Skattemessig omklassifiseres et ulovlig lån til ulovlig utbytte, som er skattepliktig for deg selv om selskapet i tillegg krever pengene tilbake.

Lånet skal også opplyses i aksjonærregisteroppgaven som selskapet leverer.

Hva skjer når du betaler tilbake

Betaler du tilbake et lån som allerede er beskattet som utbytte, er meningen at du ikke skal beskattes to ganger for det samme beløpet. Tilbakebetalingen påvirker i stedet skatteposisjonene på aksjene dine.

Reglene er tekniske, og dette er et av de få stedene hvor det lønner seg å la regnskapsføreren gjøre jobben framfor å tolke regelverket selv.

Lønn eller utbytte er som regel enklere

Trenger du penger ut av selskapet, finnes det to veier som er laget for formålet.

Lønn er betaling for arbeidsinnsats. Selskapet får fradrag for kostnaden, det påløper arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk, og du opptjener rettigheter til sykepenger og pensjon.

Utbytte krever et gyldig vedtak i generalforsamlingen og at selskapet har fri egenkapital. Det beskattes som beskrevet over, men uten arbeidsgiveravgift.

Et aksjonærlån gir deg ingen av fordelene. Du får skatten fra utbytte uten å ha fattet vedtaket, og du sitter igjen med en gjeld til selskapet som skal gjøres opp. Spørsmålet er derfor sjelden om du kan låne, men hvilken av de to veiene som passer best.

Motsatt vei: når du låner til selskapet

Går pengene inn i selskapet i stedet, gjelder helt andre og langt mildere regler. Innbetalingen er ikke skattepliktig for selskapet, og tilbakebetaling av lånebeløpet er ikke skattepliktig for deg. Renter er derimot skattepliktig inntekt, med en ekstraskatt på den delen som overstiger skjermingsfradraget.

Det er beskrevet i vår gjennomgang av å låne penger til eget AS.

Gjelder dette enkeltpersonforetak?

Nei. Ved enkeltpersonforetak er eier og foretak samme juridiske enhet. Penger du tar ut er privat uttak, ikke lån, og det finnes ingen aksjonær å utbyttebeskatte. Du skattlegges av overskuddet i foretaket uansett hvor mye du har tatt ut.

Uttakene skal likevel bokføres riktig, og de påvirker hva som er igjen å drive for.

Ofte stilte spørsmål

Kan jeg låne penger av mitt eget AS? Du kan det, men hovedregelen er at lånet skattlegges som utbytte hos deg. Unntak gjelder lån under 100 000 kroner som tilbakebetales innen 60 dager.

Hva er 100 000-kronersregelen? Lån under 100 000 kroner som tilbakebetales innen 60 dager skattlegges ikke som utbytte. Er lånet 100 000 kroner eller mer, blir hele beløpet skattepliktig. Grensen gjelder samlet lånesaldo.

Hva skjer hvis jeg ikke rekker 60 dager? Den delen av lånet som er eldre enn 60 dager og fortsatt ikke er tilbakebetalt, blir skattepliktig som utbytte. Nyere låneopptak har sin egen frist.

Hvor mye skatt blir det? Beløpet oppjusteres med 1,72 for 2026 og skattlegges med 22 prosent, altså 37,84 prosent før skjermingsfradrag.

Gjelder reglene private kjøp med firmakortet? Ja. Betaler selskapet private kostnader for deg, oppstår det kreditt, og økning av mellomregningskontoen omfattes.

Hva om lånet er gitt til ektefellen min? Reglene omfatter også nærstående, blant annet ektefelle, søsken, barn, foreldre, besteforeldre, onkel og tante.

Gjelder dette enkeltpersonforetak? Nei. Eier og foretak er samme juridiske enhet, og uttak er privat uttak.

Trenger bedriften finansiering?

Er det selskapet som trenger kapital, og ikke deg privat, er et bedriftslån en ryddigere løsning enn uttak fra selskapskontoen. Vi formidler kontakt med bank og gir deg en vurdering av hva selskapet kan få.

Les om krav og vilkår for bedriftslån.

Kilder

• Skatteetaten: Mindre og kortvarige lån til personlig aksjonær, med eksempler på beløpsgrense og 60-dagersfrist
• Skatteetaten: Beskatning av aksjonærlån, og klassifisering av uttak som lønn, utbytte eller lån
• Lovdata: Skatteloven paragraf 10-11 fjerde til sjette ledd
• Lovdata: Skattelovforskriften (FSFIN) paragraf 10-11-1 om unntak
• Skatteetaten: Faktor for oppjustering av eierinntekt, inntektsåret 2026
• Lovdata: Aksjeloven paragraf 8-7 om kreditt til aksjeeier og paragraf 8-11 om ulovlige disposisjoner
• Finansdepartementet: Skattesatser 2026